珠海市香洲区税务局：员工通过持股平台间接持有本公司员工股票期权,不适用财税〔〕164号第二条规定！
受理号：2440000001104173540502
所属信箱：纳税咨询
标题：员工持股是否属于股权激励
内容：我司部分管理人员出资设立合伙企业作为持股平台，持股平台以第三方评估机构评估的股权价值为基础对我司进行增资，该增资方案已经股东会审议通过。请问这种情况是否属于国家税务总局关于进一步深化税务领域放管服改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知税总征科发69号文第十条中规定的须报送股权激励相关资料的情形
咨询人：陈小姐
咨询时间：-11-04 17:35
回复单位：国家税务总局珠海市香洲区税务局
回复时间：-11-08 16:57
回复内容：您好，您所提交的纳税（费）咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔〕164号）规定：“二、关于上市公司股权激励的政策（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数（二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。（三）1月1日之后的股权激励政策另行明确。”
根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”
根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔〕50号)第二条第三款第二项规定：“对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。”
员工通过持股平台间接持有本公司员工股票期权,不适用财税〔〕164号第二条规定。
持股平台因持有期权分回的股息、红利应按照国税函〔2001〕84号第二条执行。持股平台转让股票按照国税发〔〕50号第二条第三款第二项处理。请根据文件结合实际情况进行判断。如无法自行判断，请向主管税务机关提供相关资料，由其依法进行判定。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！
