现金流量表的编制 现金流量表的编制公式

现金流量表的编制

现金流量表是财务报表之一，它全面、清晰地反映了一定会计期间内，企业收入、支出活动和现金及现金等价物来源与使用间的关系及变化，对投资者、借款者、监管机关、政府、企业经营者等都具有重要意义。现金流量表的编制可以说是一项重要的会计工作。

一、编制依据

编制现金流量表的依据有两个：第一是财务报表准则，即《中华人民共和国制定的会计报告准则》和《中华人民共和国审计准则》等。第二是企业的财务管理制度、业务流程、经营业务的特性等。

二、编制原则

编制现金流量表时，要遵循准确、完整、有效准则，在编制时要遵循“原始凭证、实际收付”的原则，确保编制的财务报表准确可靠。

三、编制程序

1、编制现金流量表前，主要要收集本会计期间，所有与现金相关的会计记录，以及所有经营活动中的主要经济事件。

2、编制现金流量表时，要提取影响现金增减情况的交易及事项，根据实际情况分类编制。

3、进一步，根据“原始凭证、实际收付”的原则，核查企业本会计期间的现金流量情况，确保编制的现金流量表财务信息真实、准确、完整。

4、最后，完成编制现金流量表，按照会计报告准则的要求准备现金流量表说明书、现金流量表报告，以供企业披露。

四、审计

当编制的现金流量表报告完成后，应进行审计，以确保财务报表准确无误。审计工作包括检查有关企业现金流量表的记录、凭证及相关政策等，以及开展内部的适当的程序和程序性审计、财务审计等。

编制现金流量表是一项重要的会计工作，编制原则和程序必须按照会计报告准则的要求去执行，审计是遵照要求及确保准确无误，这样才能正确反映企业的经营情况，从而使投资者、借款者、监管机关、政府、企业经营者能够有效地对企业进行评估。

现金流量表的编制公式

现金流量表是企业报表用于反映当期营业活动、投资活动和筹资活动情况的财务报表，其编制使用的公式如下：

一、现金流量表的编制公式：

1、期末现金及现金等价物余额=期初现金及现金等价物余额+经营活动现金流量-投资活动现金流量+筹资活动现金流量；

2、经营活动现金流量=经营活动产生的现金流量净额+特殊项目现金流量净额；

3、经营活动产生的现金流量净额=营业收入-营业成本-税金及附加-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+（减：其他经营活动收益）；

4、特殊项目现金流量净额=（加：收到的其他与经营活动有关的现金）-（减：支付的其他与经营活动有关的现金）；

5、投资活动现金流量=（加：收回投资收益）+（减：收回投资）+（减：取得投资收益）-（加：取得投资）；

6、筹资活动现金流量=（加：取得借款）+（加：发行债券）+（加：收到其他与筹资活动有关的现金）-（减：偿还债务）-（减：支付其他与筹资活动有关的现金）。

上述是现金流量表的编制公式，在编制现金流量表时，应全面考虑不同财务活动之间的相互关系，根据上述公式进行编制，以反映企业实际情况。