重要的事要重复：国内旅客运输服务进项税额抵扣需注意
三类抵扣
1
增值税专用发票；
2
增值税电子普通发票；
3
注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票。
六个提醒
1
除增值税电子普通发票和增值税专用发票外，其他的旅客运输扣税凭证必须注明旅客身份信息，纳税人手写无效；
2
增值税普通发票不能抵扣；
3
国内航空电子客票行程单能抵扣的是票价和燃油附加费，民航发展基金不能抵扣；
4
抵扣时必须符合现行增值税进项抵扣的基本规定，用于免税、简易计税的不能抵扣，用于奖励优秀员工等集体福利项目的不能抵扣，员工自己出去玩等个人消费的不能抵扣；
5
安排劳务派遣人员出差的，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位进行抵扣；
6
只能抵扣国内旅客运输服务，境外旅客运输服务不可抵扣。
计算方法
1
取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。
2
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
政策依据
《》（财政部 税务总局 海关总署公告第39号）
《天天有说法》第18期
北京市弘嘉律师事务所《天天有说法》栏目
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