在会计记账过程中,可能发生各种各样的差错,产生错账,如重记、漏记、数字、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反(反向)等差错,从而影响会计信息的准确性,应及时找出差错,并予以更正。常见的会计记账差错查找方法如下图所示:
一、全面检查
1.顺查法
全面检查查找的工作量大,适用于错账较多,难以确定查找方向与重点范围的情况。
2.逆查法
从错账的位置开始,逆向查到错误的原因。这种方法工作量会减少,实际工作中使用较多。
二、局部检查
1. 差数法(适用于:一方重记、漏记)
差数法——是按照错账的差数查找错账的方法。
如会计凭证上记录的是:
借:应交税费——应交增值税5250
贷:银行存款5250
若会计人员在登记明细账时漏记了增值税5250元,那么在进行应交税费总账和明细账核对时,就会出现总账借方余额比明细账借方余额多5250元的现象。
对于类似差错,应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。
2. 尾数法(适用于:发生的角、分的差错可以只查找小数部分)
如只差0.08元,只需看一下尾数有“0.08”的金额,看是否已将其登记入账。
3. 除2法(适用于:借、贷方不平,且差数为偶数)当账账、账证或账实不符,且差数为偶数时,应首先检查记账方向是否发生错误。
检查时可用差错数除以2,得出的商数就是账中记账方向的反方向数字,然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。
如:
借:其他应收款——总务科 500
贷:库存现金 500
登记明细账时,错把其他应收款登记入贷方,总账与明细账核对时,就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1000元,将1000元除以2,正好是贷方记错的500元。
4. 除9法(适用于:数字写小、写大、颠倒)
(1)将数字写小
如将300元误记为30元,错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是以差数除以9后得出的商即为写错的数字,商乘以10即为正确的数字。
(2)将数字写大
如将40元写成400元错误数字大于正确数字9倍。查找方法是以差数除以9后得出的商即为正确的数字,商乘以10即为错误的数字。
(3)数字颠倒
如将8714元误记为8174元其差异数540元(8714-8174),将差异数除以9,得60元,根据商数的首位是6,则可判断颠倒的两个数字差异是6,这样在账簿记录中就可查找百位数与十位数之间的下列数字1与7、2与8、3与9等。即查找17、28、39中哪一个数字颠倒了,当查到17这个数字时就可结合该项业务的会计凭证核对其是否将8714元误记成8174元。