一、 抵扣进项税额会计分录举例
1、公司从印度进口货物,销货价款1000万元,进口税200万元,确定后记入会计账簿:
(1)应付账款:借:1000 万元
贷:1000 万元
(2)进口税:借:200 万元
贷:200 万元
2、公司准备抵税,会计记账:
(1)进项税额:借:200 万元
贷:200 万元
(2)税金抵扣准备:借:200 万元
贷:200 万元
3、公司抵税完成,银行直接退税,并存入公司账户:
(1)税金转出:借:200 万元
贷:200 万元
(2)银行存款:借:200 万元
贷:200 万元
4、公司流出200万元抵税,记账:
(1)税金抵扣准备:借:200 万元
贷:200 万元
(2)现金:借:200 万元
一、抵扣进项税额会计分录
1、当月采购商品发生时,记录采购商品的借方金额,贷方应付账款:
凭证摘要:购入商品XX;
借:库存商品XX
贷:应付账款XX
2、收到进项税额发票时,记录应交税金,贷方进项税额(账龄为1年):
凭证摘要:收到进项税额发票;
借:应交税金XX
贷:进项税额XX
3、抵扣进项税额时(账龄为1年),记录应交税金的借方,减少一年内的进项税额的贷方:
凭证摘要:抵扣进项税额;
借:应交税金XX
贷:进项税额XX
4、如果抵扣的进项税额超过一年,记录应交税金的借方,减少一年内的进项税颲,增加一年外的进项税额的贷方:
凭证摘要:抵扣进项税额;
借:应交税金XX
贷:一年内进项税额XX
贷:一年外进项税额XX
五、结转抵扣进项税额时,记录应交税金的借方,结转抵扣进项税额的贷方:
凭证摘要:结转抵扣进项税额;
借:应交税金XX