实用篇-建筑行业业务招待费、会议费、职工福利费的账务处理
某建筑公司营业收入为20000万元,但将员工开会、加班用餐在内的所有餐费260万元全部记人了业务招待费中,实际数据应列业务招待费140万元、会议费70万元、职工福利费50万元。
【分析】
根据税法规定,企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不超过当年营业收入的5‰发生的会议费可全额扣除发生的职工福利费在工资总额的14%以内可据实扣除。在证据资料充分时,根据实际情况,
可合理分配费用额度,合理增加可抵扣范围,降低应纳税额,是一种较为妥善的选择。
业务招待费扣除限额84万元营业收入为20000×0.5%=100 (万元),
业务招待费140×60%=84(万元),
取低值,业务招待费调增应纳所得税额=(140-84)×25%=14(万元)。
【政策依据】
1.《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定企业实际发生的与取得敢入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定企业发生
的与生产经营活动有关的业务招待支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
其他应付款~~会计账务8笔涉税处理
我的财务“三字经”:
1、财务“三情”:感情(初心)、热情(坚持)、豪情(发展)。
2、财务“三精”:精细核算、精益管理、精准报告。
3、财务“三子”:现金流量表是“日子”,资产负债表是“里子”,利润表(损益表)是“面子”。
4、财务“三化”:资源资产化、资产资本化、资本证券化。(有形和无形资产、人力资源估值)。
5、财务“三谁”:我是谁(员工、主人翁、事业参与和价值创造者)、为了谁(股东、投资人、单位及成员、党和国家的事业)、依靠谁(群众、员工和领导、内外部利益相关方、党和国家)。
6、财务“三观”
(1)群众观(实际出发,公平正义,换位思考)、权力观(廉洁从业、如履薄冰、戒骄戒躁)、事业观(时不我待、履职尽责、担当作为)
(2)世界观(财务体系的全球视野)、价值观(业务核心,相关投资方:股东、员工,上下游合作者、银财税部门等)、人生观(团队培养和个人职业生涯)
7、财务“三资源”:人力资源、资本资源(财、物)、科技信息资源。
8、财务“三能力”:理论能力、实践能力、知行合一能力。
9、三顾:顾家(最重要,孝顺长辈、关爱晚辈、尊重同辈、夫妻亲爱)、顾司(过去、现在或未来的收入来源,也是顾国家)、顾友(除了亲人、生活中离不开朋友,也是顾社会)。
【多彩新媒财务处理混乱,主营业务单一,毛利率下降,这家公司竟然在申请上市!(2)】
(是不是有点操之过急了?小心“欲速则不达”)
➱(二)主营业务集中单一,毛利率不断下降
(一)客户和主营业务集中度高
客户集中度高。据多彩新媒披露,公司主要客户为三大电信运营商,6月至报告期,针对三大的销售收入分别为17145.19万元、42433.17万元、54097.90万元和30109.01万元,分别占当期主营业务收入95.78%、99.47%、99.88%和94.01%。其中对移动的销售收入金额占比均在50%以上,高达66%。
主营业务集中度高。6月至报告期,IPTV相关业务占据多彩新媒业务收入均在99%以上。多彩新媒是经贵州广播电视台授权的IPTV业务独家运营机构,截至6月末, IPTV用户数达792.86万户。
根据贵州省统计局《贵州统计年鉴》 ,末,贵州省家庭户数为1,269.66万户,基于贵州省末家庭户数测算,6月末贵州省IPTV全省家庭用户渗透率为62.45%。
据多彩新媒披露,-年均复合增长率为35.17%,后续市场潜力愈发紧凑。
下图1数据来源:招股说明书
(二)高单价溢价率,毛利率呈现下降趋势
毛利率逐年下降。多彩新媒的毛利率从到呈现逐年下降趋势。毛利率体现公司定价和成本控制能力,多彩新媒的基础业务单户均价普遍高于行业平均价49%、71%、75%,增值业务单户均价、、分别高出行业平均价格29%、121%、83%。
下图2为多彩新媒与同行业毛利率对比,数据来源:招股说明书
单价溢价率如此高,毛利率却呈现走低现象,说明成本控制能力有点问题。
结 语
多彩新媒是以来第四家拟创业板上市的IPTV运营商,前面三家分别为海看股份、重数传媒和无线传媒,四家上市申请过程都比较坎坷。
海看股份12月31日交表,已于11月18日成功过会,今年10月28日才提交注册稿;重数传媒12月29日交表,经过首轮问询目前处于中止状态;无线传媒6月21日交表,经过财务数据更新,近日才到过会状态。
多彩新媒在上述几家中属于成立较晚的,资质年轻,且在申请上市过程中被发现如此多的问题,是不是有点操之过急了?小心“欲速则不达”。
我们将持续关注多彩新媒的上市动态!
(市场有风险,投资需谨慎!本文不作为投资参考指导,读者需要对自己的投资负责!)
/// 本文共两部分,此为第二部分,更多精彩请继续阅读↓↓↓:
一、财务处理混乱
二、主营业务集中单一,毛利率不断下降
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