会计师审计报告发表意见说明
1.标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。
2.带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。
3.保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。
4.否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。
5.无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。财务审计报告 财务审计报告是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业会计的基础工作即计量，记账，核算，会计档案等会计工作是否符合会计制度，企业的内控制度是否健全等事项的报告，是对财务收支、经营成果和经济活动全面审查后作出的客观评价。分类 1.无保留意见的审计报告 2.保留意见的审计报告 3.否定意见的审计报告 4.无法（拒绝）表示意见的审计报告。
四、监管围绕营业收入扣除金额确认、非经常性损益认定、审计意见类型以及其他不当“保壳”交易或异常财务处理等年报退市监管中重点领域和重要环节展开。
【十五年中美中概股审计监管之争的“结”和“解” ——中方守住了什么？】12月15日，美国上市公司会计监督委员会（“PCAOB”）发布了关于中国大陆和香港会计师事务所的《〈外国公司问责法案〉决定报告》（英文名：HFCAA Determination Report，下称“《决定报告》及《决定》”，该报告中译文见“鲤盈讲法堂”公号），撤销了一年前作出的《决定》（《决定》中译文见“鲤盈讲法堂”公号）。正是《决定》导致超过150家中概股公司被列入“确定性被识别名单”（俗称“预摘牌名单”）。12月16日，PCAOB官网发布公告，标题为《PCAOB有史以来首次获得全面检查、调查中国会计师事务所的权限》；同日，中国证监会官网发布了《就中美审计监管合作进展情况答记者问》，认为中美审计监管合作取得积极成效，找到了一条符合各自法律和监管要求的可行合作路径。PCAOB《决定》的撤销，意味着中概股因中美审计监管分歧而被摘牌或退市的风险得以初步化解。
作者：罗联军
来源：鲤盈讲法堂
转自：华尔街俱乐部
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中方守住了什么？
PCAOB自主与独立决定其检查和调查计划
中国证监会就合作监管协议答记者问提到“提前就检查和调查活动计划进行沟通协调”。但从《决定报告》内容看，不论是合作监管协议内容还是实际执行情况，更多体现出PCAOB的自主性和独立性，比如约定PCAOB选择检查对象和选择调查违规行为“无需咨询中国主管部门，也无需中国主管部门的介入”；检查计划中的选择“没有来自中国证监会或者财政部的介入或干预”；调查计划对潜在违规行为的选择“没有来自中国主管部门的任何介入或提前通知中国主管部门”。
《决定报告》载有：“PCAOB工作人员考虑了中国主管部门此前拒绝进入的审计业务类型，并从这些业务群中选择，包括国有企业、敏感行业的发行人以及市值较大的发行人。”“为了衡量是否符合《萨班斯法案》（包括《外国公司问责法案》）要求的获取权限级别，PCAOB工作人员确定了中国主管部门此前拒绝获取的审计业务类型，并从该等审计业务群中进行了选择，包括中国主管部门历来归类为敏感的发行人业务，比如大型国企。”
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风控管理与审计管理区别？
所谓风控管理，市场风险、信用风险、经营风险等
经营风险广义说法包含市场风险、信用风险以外所有风险，包含对外部风险、财务风险、战略风险等维度风险识别，这些环节内部流程不完善或者失败，人力和系统以及以外事件导致损失风险
我们设计风控管理系统主要服务集团风险管理部，应用于企业经营风险管理。
风险管理一般步骤：风险识别、风险衡量、监督、控制。
一、风险识别
风险识别即进一步对风险维度底层逻辑抽离，即风险源头分析，即风险因素，风险指标。
风险不是单独发生，多种因素共同造成风险。
识别风险要素，可以对风险要素建模，通过相关因子值的变化，分析不同风险。
二、风险衡量方法
从上至下模型：企业范围或行业范围的数据来衡量经营风险，衡量结果用于决定缓冲风险所保留的资本量
从下至上模型：从单个业务，或者流程入手，将测量结果汇总，综合判断机构面临风险概况。
管理工具如下：
审计监督，通过关键问题自我评估：每个单位都定义自己经营风险种类及其程度，预测损失发生和严重程度，以及如何控制风险
关键风险指标：能够指示风险发生简单指标，如人事变动、交易数量、审计分数等
财务收入分析
三、风险监督管理及预警
预估损失和抵御损失手段，通过内部控制进行管理各类风险，并通过具体整改措施处理降低风险。
审计管理是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标，从定义上可以看出内部审计的目的是帮助企业实现经营目标。和外部审计相似，内审做的也是鉴证和咨询工作，内部审计的服务对象是固定的，作为企业的常设机构，它要持续地为企业问诊把脉，发现问题，解决问题。
审计本身也是一类风险控制的常态工作，审计是更具体事项性的工作，常态化审计包含财务审计，人事任免审计，以及具体某类项目审计。
审计工作会针对具体业务类型与外部专业审计机构一起共同完成，核心对相关工作制度、流程、人员进行具体工作评估，并出具结论性报告，审计报告会根据不同事项有不同模板，总的来说是非结构化数据信息，目前还不能直接将报告进行标准化。
我对审计和风险管理边界及差异的理解，企业风险管理是更广、更大的概念，涉及企业经营的各个方面，更多时候是不同领域的专家总结管理抓手，然后抓手对应不同过程的管理。
风险管理当下普遍会搭建平台进行管理，平台搭建前提是业务能够梳理清楚管理思路
即风险管理标准化、规范化、流程化，然后将相关制度通过数字化手段进行落地，即系统定义的一项项规则要求。
审计本质是大风险管理里面一类管理手段，更具象化风险管理手段。
简单让大家理解，首先为了达成目标制定了很多很多规则，叫内控（现在搭建集团风险管理系统更偏内控管理，通过前置业务风险指标定义前置管控各类风险）；其次为了评价规则的效率效果，我们需要审计；
整个达成目标过程中所采取的任何手段——制定规则也好，审计也好等，叫风险管理
[赞][赞][赞]审计调整分为三种类型：重分类调整、审计调整、期初调整
至臻联合
1.如何弄清楚审计底稿中的各种审计调整？
太羡慕了！这些人员注会考试可以免考1科！
当我们还在纠结报考哪一科更有把握时，奥奥惊讶的发现：有这么一批考生不考《财管》《审计》等科目，也能直接通过！
不得不说，这批考生确实太令人羡慕了啊！
根据中注协最新发布的《注册会计师全国统一考试免试管理办法》第四条：以下两类型考生都可以申请免试#CPA# 的相关科目！
轻松过关1
#国网是不是真的要爬电线杆啊# 进入国家电网工作的，一般是电气、通讯、财会、计算机等专业的毕业生，以市供电公司为例，国家电网的工作除了机关部门如办公室、组织部、党建部、工会、审计、监察等部室，还按工作性质分类了八大专业，有规划、基建、营销、通讯、运检、财务、调控、物资等，分别对应发策、基建、营销、运检（细分为变电、输电、配电、电缆、带电作业等运维检修中心）、财务、互联网、调控中心、物资部（物资供应中心）等部室，垂直管理区级供电服务中心（下辖供电所）和县域供电公司。所有应届毕业生不管是博士硕士还是本专科生，都要去国网技术学院进行入职培训，为期二到四个月不等，那些电气类专业的毕业生，无论你以后干什么工作，在这里都要参加爬杆之类的实训。等到定岗以后，真正需要爬杆的就是线路检修和带电作业等少数专业了。
海外公司审计详解，海外子公司内部审计有几种类型？
1.海外公司审计的类型
审计是企业融资上市，税局评税的重要依据，因此审计于企业而言是非常重要的。中国企业在境外拓展业务，常常采用设立子公司的方式，海外子公司在审计方面一般有哪些类型呢？
作为一般贸易公司，在海外的子公司，也是以一般贸易公司形式运营，业务相对简单明了，依据审计的目的基本可以划分为以下几类：
1、为管控日常运营风险，应定期对海外子公司的日常业务流程进行审计，可称之为“内部流程审计”；
2、对于海外子公司的关键岗位变动，需进行“离任审计”，主要包括子公司的第一负责人，及财务负责人等关键岗位；
3、根据对新市场开发的需要，应进行尽职调查的审计；
4、针对海外特殊事项，为规避运营风险，还需要进行特殊事项审计等。
2.内部流程审计
对于海外子公司应每年就其在日常财务管理流程的严谨性及科学性进行梳理，并对海外子公司本身财务制度的全面性，科学性及执行总部下发各项管理制度的严格性进行监督及管理，这就要求总部每年均需派遣相关人员对海外子公司进行内部流程审计，一般主要分为以下几个步骤：
1、下发内部审计通知书，告知被审计单位审计日期、审计范围并要求被审计单位在三个工作日内给予答复。
2、根据初步了解，编制内部审计实施计划，罗列重要事项与问题。
3、进行现场审计，与相关人员面谈，了解子公司负责人对业务熟悉度及对子公司管理的整体规划。或远程通过电话、视频等方式进行访谈。
4、现场巡视，诸如：办公场所、仓库等作业现场，使审计人员取得初步的直观了解，可以为后续工作提供帮助。
5、索取反映财务收支及有关经营管理活动的会计资料及其他相关资料，被审计单位应及时提供并对所提供的资料的真实性及准确性负责，对所提出的问题及重大事项提供说明和相关资料，实地审计结束时，审计人员应归还所索取的资料。
6、审计人员执行审计业务，应当取得充分、相关和可靠的审计证据，作为审计结论和建议的依据。
可以采用下列方法获取审计证据：
1）审阅复核会计凭证、会计账簿、会计报表、各项管理制度和其他与审计项目有关的文件、资料；
2）抽查盘点被审计单位现金、存货等各种实物资产；
3）实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动；
4）了解被审计单位各项业务流程，分析其合理性，并执行“穿行测试”；
5）为印证被审计单位会计记录所载事项向有关单位和人员询问；
6）复核被审计单位原始凭证及会计记录中的数据；
7）分析被审计单位重要的比率或趋势。8.将审计过程、审计证据、审计判断等记录于书面底稿中。
7、对上次内部审计问题点进行复核，追踪整改情况。
7、实地工作终结，应与被审计单位沟通，主要内容包括审计概况、审计结论、审计建议等重要问题，与被审计单位达成共识，初步形成问题的改进方案。
3.内部关键岗位离任审计
内部关键岗位在离职时，尤其作为海外子公司的主要管理岗位在离职时，总部应派遣权威的审计人员对其在职期间的履职情况进行审计，就其在履职期间是否存在重大违规违纪行为、是否存在重大营私舞弊行为、是否对关键工作内容进行交接等内容进行审计，主要可采取以下步骤：
1、了解审计目的：任职人的离职背景(正常离任审计、违纪离任审计、其他非正常原因)以及基本任职情况，结合不同背景和离职原因，制定相应审计策略及审计侧重点。取得职位说明书，了解职位工作目标与职责。
2、根据初步了解，编制内审实施计划，罗列重要事项与问题。
3、与相关人员访谈，审核任职者的职责履行情况或者远程通过电话、视频等设施进行访谈。
4、查阅相关业务资料、财务资料，审核任职期间公司或经办项目的财务状况，落实取得业绩、披露存在问题、明确责任。包括业绩目标的实现情况、所管辖事务的开支状况、公司资产负债状况、盈利或亏损状况以及项目效益状况、所签订的重要合同及其财务结果等。
5、与相关人员访谈、查阅业务记录，审核任职期间的管理状况包括部门或单位的组织结构建设、管理系统建设及其实施情况；人员结构、知识结构与职责的匹配性、组织系统的通畅性和效率性；管理风格是否符合发展需求；团队的信任机制是否正常等等。
6、任职期间风险状况审核包括管理不善或涉及违规操作导致公司存在风险或面临罚款，如项目失败风险、管理不力或违规操作涉及国家、行业法规风险、业务的法律漏洞或其他条款导致公司损失风险、管理控制风险等等。
7、未决事项审核包括尚未执行完的合同、尚未结束的项目、财务事宜、技术事宜或法律事宜等等。
8、其他事项，如可能涉及的舞弊
“四人赛”之“某日”掉过坑吗
“四人赛”-你是否有怕遇到的别类题？军事、诗词、人物、时间……？除了一些大咖依靠厚实知识储备、丰富经验阅历、智巧记忆方法、勤练熟悉题库外，多数朋友知识会有盲区短板，在形似题前小心翼翼、战战兢兢、畏首畏尾，归根到底是没有归纳梳理，分类区别、熟记比较。
[微风]今天与友们分享一组时间题共10道“三日、五日、七日、十日、十五日、三十日（一个月）”。
[给力]规律记法：审计有三选三、有十选十，“审-三-十”同声母S；“指派、通知”时短选“三日”，诉讼送达需“五日”；“退货、审查”要“七日”；“著作、合同十五日”；“书面形式三十日（一个月）”。
【财政部出新招 会计事务所注意了！】
财政部对外公布《会计师事务所监督检查办法(征求意见稿)》，将重点对从事证券业务会计师事务所开展检查，对为100家以上上市公司(不含新三板)、中央金融机构、中央企业集团等单位提供审计服务或对市场有重大影响的会计师事务所，每年检查一次；对新备案从事证券业务的会计师事务所，自承接上市公司审计业务起，前三年内每年检查一次；对其他从事证券业务的会计师事务所，原则上每三年轮查一次。省级财政部门对从事证券业务外的会计师事务所开展检查，原则上每五年轮查一次。
檀评：这个办法主要是从三个方面入手的，一是建立分级分类监管机制，二是明确检查重点，三是细化处罚措施，专业人士表示，这个最好是要统一检查的标准，建立数据库，并且把处罚这块给尽量量化，那要操作起来也可以达到公平公正。
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